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政府管制是否能够提高审计市场绩效

ISSN号：1002-5502
期刊名称：《管理世界》
时间：0
分类：F239.222[经济管理—会计学;经济管理—国民经济]
作者机构：[1]厦门大学管理学院会计系与会计发展研究中心, [2]厦门大学财务管理与会计研究院
相关基金：本文受到国家自然科学基金项目“信息操控、风险测度与盈余公告后的漂移现象（PEAD）（70972114）”,教育部青年项目“信息风险与价格发现机制（08JC630074）”、“竞争市场结构下审计策略与结构优化研究（09YJC790164）”的资助.文责自负.

中文摘要：

政府管制是否能够提高审计质量是SOX法案后国际学者讨论的热点话题之一。本文以中国的补充审计为背景，研究了政府管制对审计市场绩效的影响。我们的研究结果显示：在后管制时代，这些获得政府青睐、取得隐性的补充审计资格的会计师事务所（Q15）可以借助政府的力量获取租金，具体表现为：审计质量较补充审计制度实施前显著下降，审计收费却显著上升。进一步的研究结果显示，由于这15家事务所的审计质量的下降，导致它们的信息功能下降。同时，作为理性的企业，虽然在IPO时为了迎合政府的管制政策会选择Q15，但由于Q15收费较高，信息功能却显著下降，因此企业在IPO之后会向非15大变更。我们的结果综合说明，政府对审计市场的管制给部分会计师事务所带来了租金，但是却降低了审计市场的绩效，政府“帮助之手”的角色并未实现。

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