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中国上市公司初始审计的定价折扣考察——来自审计师变更的经验证据
  • 期刊名称：《会计研究》，2007年第9期
  • 时间：0
  • 分类：F239.43[经济管理—会计学;经济管理—国民经济]
  • 作者机构：[1]浙江大学管理学院,310058, [2]厦门大学管理学院,361005
  • 相关基金：本文得到国家自然科学基金“中国证券审计市场的结构、行为与绩效研究”（项目批准号70672101）的资助.
  • 相关项目：中国证券审计市场的结构、行为与绩效研究
关键词： 初始审计, 审计师变更, 准租金, 折扣
中文摘要：

初始审计的定价折扣具有重要的与审计独立性相关的公共政策含义。本文基于DeAngelo（1981）和Dve（1991）关于初始审计定价折扣的竞争性理论预期，利用2002卅004年我国审计市场的数据对初始审计的定价行为与特征进行了较为细致的实证考察。经验结果支持中国证监会关于审计费用的强制性公开披露政策。准租金和低价折扣引起的潜在的审计独立性问题会随着审计费用的公开披露而得到消除或减轻。本文还具有重要的监管含义：对审计师变更的监管应着重关注那些大型上市公司在小型会计师事务所之间进行变更的行为。

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