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财政集权、政府控制与企业税负——来自中国的证据

ISSN号：1003-2886
期刊名称：《会计研究》
时间：0
分类：F812.42[经济管理—财政学]
作者机构：[1]中山大学管理学院,510275, [2]厦门大学管理学院,361005, [3]中山大学现代会计与财务研究中心,510275
相关基金：本文受到国家自然科学基金项目（71272079）、教育部人文社会科学重点研究基地重大项目（11JJD790032）支持.感谢中国人民大学叶康涛教授在CJAS2012年第一次年会上对此文建设性的评论,感谢北京大学吴联生教授、英国加迪夫大学（CardiffUniversity）肖泽忠教授和两位匿名审稿人以及编辑的宝贵意见和评论.本文所有错漏责任属于作者.

中文摘要：

本文检验了政府控制与企业税负的关系。由于流转税实际上构成了我国企业税负的主要部分，我们建立了一个新的企业税负衡量指标，将企业流转税税负纳入考虑范围。我们发现国企税负低于非国企。国企中，地方国企税负高于央企，并且地方政府层级越低，其控制的企业税负越高。我们认为，这与我国目前高度集权的财政体制下地方政府的“税收竞争”和“税收攫取”行为有关。我们还发现，本文结果源自企业在税收返还和增值税税负上的差异。

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