中文摘要：

目前，有关国际会计准则采纳的研究更多的集中于"整体准则"采纳后果的检验，并且绝大多数研究仅限于检验准则趋同的最终后果，对于各个国家准则的"趋同起点"以及"趋同路径"并未予以关注。本课题以国际会计准则第38号无形资产（IAS38）为具体的切入点，在建立"层进式"后果评价体系的基础上，研究了在IAS38趋同之前，具有"相反"的无形资产准则"趋同起点"和相反"趋同路径"的国家-中国和澳大利亚采纳IAS38的后果。从而从一个"双向观察"视角考察了 IAS38的国际趋同是否对于倾向于无形资产费用化的国家和倾向于无形资产资本化的国家都能起到提高无形资产信息质量的作用。并通过观察无形资产资本化条件"放松"与"紧缩"、管理层会计政策选择空间的"放大"与"缩小"分别会给管理层行为、无形资产信息质量以及资本市场信息流动与资源配置带来怎样的"利弊"效应,从而为我国无形资产准则、国际会计准则的制定、优化提供了参考