中文摘要：

金融危机后,各国政府与国际组织开始研究商业银行顺周期性的矫正.现有研究表明,资本监管下会计准则对顺周期性具有强化作用.巴塞尔委员会与IASB分别提出了逆周期资本缓冲与预期损失模型,但是并不能从根本上解决顺周期性问题.其本质在于会计准则与金融监管目标存在内在差异性,会计准则强调“如实”,旨在及时反映经济的真实波动;金融监管强调“审慎”,旨在熨平可以预见的经济波动.因此,只有会计准则与监管规定相分离,才能从根本上矫正资本监管下银行信贷的顺周期性.我们建议,弱化金融监管对会计信息的依赖,对于部分科目在会计报告之外,建立单独的监管报告体系.