中文摘要：

2001年1月，财政部对1998年发布的《债务重组》会计准则进行了修订，这意味着该准则才适用于两个会计年度（1998年和1999年）的年度报告后就被修订了。那么，财政部1998年在制定《债务重组》准则时是否考虑到其修订理由中所提及的问题，当时的上市公司是否已显著存在此问题？是否存在会计准则诱致企业采用新的利润操纵方式之可能性呢？2001年为什么又要对《债务重组》准则进行修订呢？修订后实施的效果如何，是否实现了财政部想要实现的修订目的呢？这一修订是否有助于促进我国资本市场的优化资源配置呢？对这些问题的回答就构成了本项目的主要研究内容，这需要利用来自证券市场和上市公司的经验证据进行检验。通过本项目的研究，不仅可对我国《债务重组》准则制定和修订工作做一个全面的检查和评价，还可为改进我国会计准则的制定和修订工作以及我国会计准则国际问题的解决提供一些有益的政策建议。

结论摘要：

本项目研究发现（1）我国2001年修订的《债务重组》会计准则与国际惯例有着很大的差异，主要是放弃了公允价值在债务重组业务会计处理中的运用，对债务重组收益和债务重组损失的会计处理不对称。（2）在财政部1998年首次制定和发布《债务重组》会计准则之前，已存在上市公司利用债务重组来进行盈余管理的现象，但财政部在1998年的《债务重组》准则中未对此作出合理的反应。（3）财政部在2001年初提出的《债务重组》准则修订的直接理由（即阻止上市公司利用债务重组进行盈余管理）基本能够成立。（4）2001－2004年间债务重组公司的财务状况显著差于此前3年债务重组公司，财政部修订该准则的直接目的已实现。（5）从1998和1999年利用债务重组收益获得配股资格并配股的公司来看，资源没有得到有效配置。（6）2001－2004年间上市公司发生债务重组的概率受金融生态环境和公司治理因素的显著影响。本课题组认为，是否和如何遏制公司利用债务重组等进行盈余管理，都不应以牺牲会计的基本原则为代价，而应进行源头分析，即从上市公司盈余管理的动机和市场制衡力量入手。