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中文摘要：
国家审计都源于公共委托代理关系，然而，不同国家甚至同一国家在不同时期的国家审计主题呈现差异化。文章按公共委托代理关系、治理模式、机会主义类型到审计主题这个逻辑，分析国家审计主题差异的原因。应对机会主义的治理机制构造区分为内部－经常性治理模式和外部－非经常性治理模式两种类型，在内部－经常性治理模式下，委托人关注的重点是代理人的信息机会主义，信息成为这种治理模式下的主要审计主题；在外部－非经常性治理模式下，委托人关注的重点是代理人的行为机会主义，行为成为这种治理模式下的主要审计主题。中美两国政府审计的审计主题差异符合这个理论框架。
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